日前(qián)，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师事务所时，未(wèi)明确(què)具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确(què)要求推进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争，推动提(tí)升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了(le)针对性的调查研(yán)究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸(xī)收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适用的(de)企(qǐ)业范围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用(yòng)的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会(huì)计(jì)师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报价(jià)得(dé)分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安(ān)全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可(k山登绝顶我为峰全诗李白，最霸气的十首诗ě)按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企业当(dāng)前(qián)执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有规(guī)定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和(hé)签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了(le)不同情形下的(de)轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各(gè)类(lèi)会计师事(shì)务所是平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设(shè)定(dìng)的各(gè)项标准适用于(yú)中国境内依法成立(lì)的(de)所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评(píng)价要(yào)素和(hé)评(píng)分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得(dé)为(wèi)个(gè)别(bié)会计(jì)师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会(huì)计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评(山登绝顶我为峰全诗李白，最霸气的十首诗píng)估会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不(bù)合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的(de)有效实(shí)施(shī)。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘(pìn)。二(èr)是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng山登绝顶我为峰全诗李白，最霸气的十首诗)券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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