日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委(wěi)财(cái)管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量(liàng)关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关进退维谷的意思解释，进退维谷的意思和造句工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于(yú)进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落(luò)实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事务(wù)所和利益(yì)相关方的合法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后(hòu)，我们即(jí)启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上(shàng)，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们(men)印发了进退维谷的意思解释，进退维谷的意思和造句《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提(tí)出了一些具(jù)体(tǐ)的(de)修(xiū)改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行(xíng)了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的(de)选聘事(shì)项(xiàng)等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四方(fāng)面内(nèi)容(róng)进行了规(guī)范：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)的(de)报价平均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并(bìng)给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录(lù)、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其(qí)他(tā)资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需(xū)要的(de)，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立(lì)的(de)所(suǒ)有会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结(jié)果。明确(què)要求企业(yè)不得以不合(hé)理的(de)条(tiáo)件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会(huì)计(jì)师事(shì)务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师(shī)事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各(gè)地可结合(hé)本地区实(shí)际(jì)情况进一步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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