日(rì)前(qián)，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会(huì)计部有关负(fù)责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规(guī)范(fàn)的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合(hé)理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅(tīng)关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健(jiàn)康发(fā)展的(de)意(yì)见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落(luò)实上(shàng)述要求(qiú)，保(bǎo)护会(huì)计师(shī)事(shì)务所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进公(世界上性功能最强的国家是哪个国家gōng)平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发(fā)后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查(c世界上性功能最强的国家是哪个国家há)研(yán)究，会(huì)同国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成(chéng)了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立(lì)以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进(jìn)一步(bù)修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含(hán)五方(fāng)面(miàn)内容(róng)：一是总体说(shuō)明(míng)，主要(yào)包括制定依(yī)据(jù)、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事(shì)项进行规定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披(pī)露等重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价(jià)得(dé)分公式。评价(jià)要(yào)素至少应(yīng)当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)时(shí)间不超过8年，确(què)有需要的，可(kě)按(àn)规定延(yán)长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮(lún)换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会(huì)计(jì)师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业(yè)受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计(jì)师(shī)事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合(hé)理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员(yuán)会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及(jí)相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估(gū)会(huì)计师(shī)事务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会(huì)提(tí)交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业可(kě)能存在不(bù)合理变更(gèng)会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事(shì)务所、审(shěn)计(jì)独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号(hào)文(wén)的重要制(zhì)度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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