日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业(yè)通(tōng)过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能(néng)力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度(dù)不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成(chéng)本为代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计(jì)质量难以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不(bù)一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员(yuán)会责任有待(dài)进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会(huì)计(jì)师行(xíng)业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会(huì)计(jì)师行业的(de)公平(píng)竞一缕青丝是什么意思有什么讲究，一缕青丝下一句是什么争，提升(shēng)审(shěn)计质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见的(de)基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的企业(yè)范围、适(shì)用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三(sān)是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得分(fēn)公式。评(píng)价要(yào)素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务(wù)所的(de)时间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情(qíng)形(xíng)下(xià)的轮(lún)换(huàn)要(yào)求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业(yè)务(wù)不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内(nèi)依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不(bù)得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不(bù)得(dé)为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》明(míng)确，审计(jì)委员(yuán)会的(de)职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价要(yào)素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估(gū)会(huì)计师事务(wù)所审计(jì)工作(zuò)，定期(qī)向董(dǒng)事(shì)会提交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能(néng)存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作(zuò一缕青丝是什么意思有什么讲究，一缕青丝下一句是什么)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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