日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的(de)提高(gāo)。一(yī)是会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)俄罗斯人人均寿命，俄罗斯人寿命平均多少，未明确具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步(bù)规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明(míng)确(què)要求推(tuī)进以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开(kāi)展了(le)针对性的调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业(yè)范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事(shì)项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是(shì)监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对四方(fāng)面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所的报(bào)价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力(lì)水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可(kě)按(àn)规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘(p俄罗斯人人均寿命，俄罗斯人寿命平均多少ìn)办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于(yú)中国(guó)境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价(jià)要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的(de)政策、流程及(jí)相(xiāng)关(guān)内部(bù)控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和(hé)具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业(yè)可(kě)能存(cún)在不合理变更会计(jì)师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的重要(yào)制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度(dù)，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃(sù)处理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调(diào)，健全(quán)完善工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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