日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监(jiān)会会计部有关(guān)负(fù)责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)相(xiāng)关工作(zuò)尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个(gè)别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会(huì)责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步(bù)规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计(jì)师行(xíng)业健康(kāng)发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求(qiú)，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合(hé)法权益(yì)，规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文张继是什么朝代的诗人怎么读，张继是什么朝代的诗人啊印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调(diào)查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包(bāo)括制(zhì)定(dìng)依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和(hé)注(zhù)册会计(jì)师(shī)轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事(shì)项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权(quán)重应(yīng)不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的(de)分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记(jì)录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安(ān)全(quán)管理、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可(kě)按规(guī)定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹(chóu)安排(pái)，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适(shì)用(yòng)于中国境(jìng)内(nèi)依法成立(lì)的所有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政(zhèng)策(cè)、流程及(jí)相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会(huì)计师事(shì)务(wù)所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会(huì)计(jì)师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文(张继是什么朝代的诗人怎么读，张继是什么朝代的诗人啊wén)的重(zhòng)要制度安(ān)排，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)两个层面(miàn)做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国有(y张继是什么朝代的诗人怎么读，张继是什么朝代的诗人啊ǒu)资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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