日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的(de)流程(chéng)、科学(xué)的(de)评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在(zài)制度不(bù)完(wán)善、流程不规范等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高(gāo)。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程(chén过生日小寿星一般指几岁,十八岁可以叫小寿星吗，18岁生日可以叫小寿星吗g)亟(jí)待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别过生日小寿星一般指几岁,十八岁可以叫小寿星吗，18岁生日可以叫小寿星吗会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得(dé)到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一(yī)规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质(zhì)量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动(dòng)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提(tí)出(chū)了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项进行规定。三是会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计(jì)师轮(lún)换、信(xìn)息披(pī)露等重点事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资(zī)质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞(jìng)争。根(gēn)据《注(zhù)册会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受(shòu)行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)在(zài)选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平(píng)、公(gōng)正进行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息(xī)、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素(sù)和具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督(dū)及(jí)评估(gū)会计(jì)师事务所审计(jì)工(gōng)作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会应(yīng)当(dāng)重点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计(jì)师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(过生日小寿星一般指几岁,十八岁可以叫小寿星吗，18岁生日可以叫小寿星吗shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地(dì)可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事务所要(yào)依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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