日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计(jì)部有关(guān)负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的(de)流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报(bào)告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质(zhì)量的(de)提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确(què)具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代价(jià)承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于(yú)征(zh冰火两重天是什么意思？怎么操作，男女之间的冰火两重天是什么意思ēng)求〈国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会计师(shī)行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提(tí)出了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内(nèi)容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围(wéi)、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管理水平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不(bù)高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要(yào)的，可按规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职责(zé)的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不(bù)受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标准适用于中国(guó)境内依法成立(lì)的(de)所(suǒ)有会计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所的(de)政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制(zhì)制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事(shì)务(wù)所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评(píng)估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提(tí)交(jiāo)会计(jì)师(shī)事务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监督情(qíng)况报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点关注(zhù)的事项包括：企业可(kě)能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不(bù)足(zú)的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会(huì)计师事(shì)务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn冰火两重天是什么意思？怎么操作，男女之间的冰火两重天是什么意思)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业(yè)和会计师事(shì)务所(suǒ)要(yào)依法(fǎ)严(yán)肃(sù)处理(lǐ)。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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