日前，财政部会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的(de)流程、科学(xué)的评价(jià)，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)相关(guān)工作(zuò)尚存在制(zhì)度不(bù)完(wán)善、流(liú)程(chéng)不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是(shì)会(huì)计师(shī)事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部(bù)分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务(wù)，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做法(fǎ)不(bù)一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是(shì)审计委员会(huì)责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合(hé)法权益(yì)，规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的(de)调(diào)查研究，会(huì)同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量为导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注汉语拼音u在什么时候上面加两点，拼音里的u什么时候加点册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了(le)一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面(miàn)内容(róng)：一(yī)是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用(yòng)的(de)分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出(chū)了(le)审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有需要的，可(kě)按规(guī)定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当(dāng)前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责(zé)的(de)机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签(qiān)字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情(qíng)形(xíng)下的(de)轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业(yè)务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各(gè)类会(huì)计师事(shì)务所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各(gè)项标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得(dé)以不(bù)合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计师事务汉语拼音u在什么时候上面加两点，拼音里的u什么时候加点所量身(shēn)定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事(shì)会提(tí)交会(huì)计师(shī)事(shì)务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足(zú)的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发(fā)30号文的重要(yào)制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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