日前(qián)，财政部会计(jì)司、国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负(fù)责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规(guī)范的(de)流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代价(jià)承接(jiē)业务，引发(fā)恶性(xìng)竞(jìng)争，导(dǎo)致(zhì)审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审计(jì)质(zhì)量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明(míng)确(què)要求推进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和(hé)利益相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审(shěn)计质量(liàng)，财(cái)政(zhèng)部会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号(hào)文印(yìn)发后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会(huì)同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关10公斤滚筒洗衣机尺寸长宽高，一般洗衣机的尺寸是多少厘米单位(wèi)意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师(shī)行业(yè)的公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建(jiàn)议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策(cè)机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计(jì)费用(yòng)10公斤滚筒洗衣机尺寸长宽高，一般洗衣机的尺寸是多少厘米浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作(zuò)方(fāng)案、人(rén)力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当(dāng)前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)是(shì)平等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的(de)各项标(biāo)准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所的(de)政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评(píng)分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审(shěn)计(jì)费用建议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计(jì)师(shī)事务所履职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事(shì)后(hòu)监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事(shì)务所要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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