日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过(guò)规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的(de)会计师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘贵妇膏晚上可以涂着睡觉吗，贵妇膏晚上用还是白天用(pìn)会计师事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存(cún)在(zài)制度不完(wán)善(shàn)、流程不(bù)规范等(děng)问题，制(zhì)约审计(jì)质量(liàng)的(de)提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务(wù)所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代(dài)价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待(dài)健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计(jì)师(shī)行业健康(kāng)发(fā)展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会(huì)计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利(lì)益相关(guān)方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《贵妇膏晚上可以涂着睡觉吗，贵妇膏晚上用还是白天用选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们(men)即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用(yòng)的(de)企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包(bāo)括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业(yè)记录(lù)、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资(zī)源(yuán)配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的(de)政策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评估会(huì)计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会(huì)应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所(suǒ)和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个(gè)层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可(kě)结合本(běn)地(dì)区(qū)实(shí)际情况进一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事(shì)中事(shì)后监管，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善(shàn)工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成(chéng)合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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