日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人(rén)就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选聘的(de)首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事(shì)务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计(jì)资(zī)源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三(sān)是(shì)会计师事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年(nián)限和(hé)黄喉要煮多久，黄喉要煮多久才能熟火锅审计(jì)成本、审计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确(què)要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计(jì)师事(shì)务所和利益(yì)相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的(de)调(diào)查研究，会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意(yì)见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书(shū)面(miàn)反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进注册(cè)会计师(shī)行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(黄喉要煮多久，黄喉要煮多久才能熟火锅zhǔ)要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适(shì)用(yòng)的选(xuǎn)聘(pìn)事(shì)项等(děng)。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值(zhí)权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及(jí)其他资(zī)源配(pèi)备、信息(xī)安全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换(huàn)规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资(zī)人(rén)职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进(jìn)行。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公开选聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和(hé)评(píng)分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计(jì)师事务(wù)所审(shěn)计(jì)工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形、聘任黄喉要煮多久，黄喉要煮多久才能熟火锅胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进(jìn)一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合(hé)本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完(wán)善工作机(jī)制(zhì)，密(mì)切协作，形成(chéng)合(hé)力(lì)，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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