日前(qián)，财政部(bù)会(huì)计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所相关(guān)工作尚存在制度(dù)不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低(dī)价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所以远低(dī)于(yú)项目成本为代价承接(jiē)业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策有待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘字母圈什么意思 字母圈都是怎么找到的办(bàn)法》起草发布(bù)经(jīng)历(lì)了(le)哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出、内(nèi)容(róng)全(quán)面(miàn)、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进(jìn)一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计(jì)师轮换、信(xìn)息(xī)披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出质(zhì)量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)的分值权重(zhòng)应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值(zhí)作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业(yè)记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须字母圈什么意思 字母圈都是怎么找到的开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行的(de)轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的(de)，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不(bù)受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行(xíng)。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应(yīng)聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事(shì)会(huì)提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应(yīng)当重(zhòng)点关注的(de)事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会(huì)计师事务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计师(shī)事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑(yí)、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会计师事(shì)务所两个(gè)层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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