日前(qián)，财(cái)政部(bù)会计(jì)司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行(xíng)局(jú)、证监会会(huì)计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提(tí)问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报(bào)告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未(wèi)明(míng)确(què)具体评分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低(dī)于项目(mù)成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难(nán)以得(dé)到有效保证。三是会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)政策(cè)有待健(jiàn)全(quán)完(wán)善(shàn)。各类国企做(zuò)法不(bù)一(yī)，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和(hé)审(shěn)计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的(de)合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提(tí)出了(le)一些(xiē)具体(tǐ)的(de)修改建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了(le)认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求(qiú)相关(guān)部门意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)、项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内(nèi)容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价(jià)，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延(yán)长至(zhì)不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或(huò)者没有(yǒu)规(guī)定的(de)，由履行出资人(rén)职(zhí)责的(de)机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执(zhí)业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依(yī)法成立的所有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时作家许地山简介，许地山简介资料间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不(bù)得为个别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的(de)职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审(shěn)计(jì)费用建议(yì)，监督及(jí)评估会(huì)计师事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能(néng)力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作(zuò作家许地山简介，许地山简介资料)？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安(ān)排，各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强(qiáng)责任(rèn)意识，精心(xīn)组织(zh作家许地山简介，许地山简介资料ī)，周密(mì)部署，确(què)保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督(dū)检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三(sān)是(shì)各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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