日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负(fù)责(zé)人就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的(de)流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审(shěn)计(jì)质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在(zài)招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务(wù)，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质(zhì)量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本(běn)、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhò柿饼有酒味还能不能吃了，柿饼有酒味还能不能吃了呢ng)点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会(huì)计师行(xíng)业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审(shěn)计费用的(de)分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低(dī)于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价(jià)平(píng)均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计(jì)费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按(àn)规(guī)定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和(hé)签(qiān)字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国(guó)境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所过(guò)程(chéng)中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。柿饼有酒味还能不能吃了，柿饼有酒味还能不能吃了呢企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合(hé)理的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务(wù)所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当(dāng)重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的(de)事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变(biàn)更会计(jì)师事务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事(shì)务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重(zhòng)视(shì)，进一步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过(guò)渡期(qī)衔(xián)接工(gōng)作。各地(dì)可结合本(běn)地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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