日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会(huì)计部(bù)有关负责人(rén)就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在(zài)制度(dù)不完(wán)善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所时(shí)，未明(míng)确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计(jì)风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四(sì)是审计委员会责(zé)任有待进一(yī)步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步(bù)规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相(xiāng)关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门(mén)意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是(shì)选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式(shì)、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和(hé)审(shěn)计费用的(de)分值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他(tā)资源(yuán)配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换(huàn)规定，强(qiáng)化(huà)独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的(de)时(shí)间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存(cún)在(zài)不一(yī)致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计(jì)师事务(wù)所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价(jià)要(yào)素和具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师(shī)事务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计(jì)工(gōng)作，定期向董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变(biàn)更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计师事务(部门经理大还是总监大，部门经理大还是总监大些wù)所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的(de)重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的(de)企(qǐ)业(yè)和(hé)会(huì)计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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