日前，财政(zhèng)部(bù)会计(jì)司(sī)、国务(wù)院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待(dài)规(guī)范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务(wù)所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成本为(wèi)代价(jià)承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有效保证。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财务审(shěn)计(jì)秩(zhì)序(xù) 促进注册会(huì)计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文(wén)）明确(què)要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务(wù)所和利益相关方(fāng)的(de)合法权益，规(guī)范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查(chá)研究，会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立(lì)以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上(s肉夹馍可以带上飞机吗，肉夹馍可以带上飞机吗国内hàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了(le)一(yī)些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们(men肉夹馍可以带上飞机吗，肉夹馍可以带上飞机吗国内)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮(fú)动(dòng)等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会计(jì)师轮(lún)换、信息(xī)披(pī)露等重点事项规(guī)范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得(dé)分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可(kě)按规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责的(de)机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注(zhù)册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会(huì)监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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