日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能(néng)力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制(zhì)约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)时(shí)，未(wèi)明确具体评(píng)分标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍(réng)有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完善。各(g机要邮寄档案怎么查询进度，机要邮寄档案怎么查询信息è)类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的(de)合理平(píng)衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规(guī)范(fàn)财务(wù)审计秩序(xù) 促(cù)进注(zhù)册会计师行(xíng)业健康(kāng)发(fā)展的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对(duì)性(xìng)的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位意(yì)见、组织(zhī)专家(jiā)专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立(lì)以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈(kuì)意(yì)见提(tí)出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计费用的(de)分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)、项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不(bù)低(dī)于40％，审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报(bào)价(jià)、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及其他(tā)资源(yuán)配备、信息(xī)安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规(guī)定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形(xíng)下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的(de)各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评(píng)分(fēn)标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事(shì)务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制制(zhì)度(dù)，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事(shì)会提(tí)交会计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告(gào)和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力不(bù)足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有(yǒu)效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违反规定的(de)企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事(shì)务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部(bù)门(mén)、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监机要邮寄档案怎么查询进度，机要邮寄档案怎么查询信息督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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