日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)背景(jǐng)是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益(yì)。企业(yè)通过规范的流(liú)程(chéng)、科学(xué)的(de)评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会计师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企业选(x两个土上下结构念什么加偏旁，两个土上下结构念什么语音uǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别(bié)企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于(yú)项目(mù)成本为代(dài)价(jià)承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投入(rù)不足(zú)，审(shěn)计质(zhì)量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各(gè)类(lèi)国(guó)企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关(guān)于进一(yī)步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)建设。为两个土上下结构念什么加偏旁，两个土上下结构念什么语音落实上述要(yào)求，保护(hù)会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)和利(lì)益(yì)相关(guān)方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后(hòu)，我(wǒ)们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了(le)一些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基础(chǔ)上(shàng)，对征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)作了(le)进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适(shì)用的(de)选聘事项(xiàng)等(děng)。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价(jià)平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的(de)，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形(xíng)下(xià)的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会计(jì)师事务(wù)所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的(de)准(zhǔn)备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为(wèi)个(gè)别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要(yào)素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务(wù)所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会(huì)计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精心(xīn)组织，周密(mì)部(bù)署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业(yè)和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督(两个土上下结构念什么加偏旁，两个土上下结构念什么语音dū)管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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