日(rì)前，财政部(bù)会计(jì)司、国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负(fù)责(zé)人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益(yì)。企业(yè)通(tōng)过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任(rèn)能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量高(gāo)的会计师事务所，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发(fā)生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低(dī)价(jià)作(zuò)为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事(shì)务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶(1h等于多长时间怎么算，1h等于多少时间è)性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不(bù)足，审(shěn)计质(zhì)量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进(jìn)以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利益相关方的合(hé)法权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部(bù)会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些(xiē)过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮(fú)动(dòng)等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所1h等于多长时间怎么算，1h等于多少时间有会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连(lián)续(xù)聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所的(de)时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业(yè)当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依(yī)法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应(yīng)当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事(shì)务所量(liàng)身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师(shī)事务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会(huì)监督(dū)情(qíng)况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师(shī)事(shì)务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际(jì)情况(kuàng)进(jìn)一步探(tàn)索(suǒ)选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要(yào)依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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