日前(qián)，财政部(bù)会(huì)计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强(qiáng)、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于(yú)保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所时，未(wèi)明确(què)具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)以远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质(zhì)量难以得(dé)到有(yǒu)效保证(zhèng)。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风(fēng)险之间的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办公厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立(lì)以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的(de)公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含(hán)五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报(bào)价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规(guī)定，强化独(dú)立性要(yào)求(qiú)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按(àn)规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接(jiē)业务不受(sh佳明运动手表是哪个国家的 佳明手表属于什么档次òu)行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成立的(de)所有会(huì)计师事(shì)务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘(pìn)方式的(de)，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的(de)准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计(jì)师事务(wù)所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提(tí)议(yì)启(qǐ)动选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审(shěn)计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业可(kě)能存(cún)在不(bù)合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人佳明运动手表是哪个国家的 佳明手表属于什么档次员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规(guī)范(fàn)选聘。二(èr)是(shì)加(jiā)大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定的企业和会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各(gè)项工作。

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