日(rì)前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会计(jì)师(shī)事务庸人自扰之前一句意思是什么天下本无事，世上本无事庸人自扰之是什么意思所，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质量。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工(g庸人自扰之前一句意思是什么天下本无事，世上本无事庸人自扰之是什么意思ōng)作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是(shì)会(huì)计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程(chéng)亟待(dài)规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在(zài)招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的(de)首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关(guān)于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为落实上述(shù)要(yào)求(qiú)，保护(hù)会(huì)计(jì)师(shī)事务所和利益(yì)相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公(gōng)众征(zhēng)求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事(shì)项规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价得分(fēn)公式(shì)。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业(yè)记(jì)录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一(yī)致、或(huò)者(zhě)没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法庸人自扰之前一句意思是什么天下本无事，世上本无事庸人自扰之是什么意思执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所有会计(jì)师事(shì)务(wù)所，一(yī)视同(tóng)仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审(shěn)计(jì)委员会监督情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能(néng)存在(zài)不合理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会(huì)计师(shī)事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情(qíng)况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查(chá)力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违反规定的(de)企业和会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机(jī)构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成(chéng)合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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