日前，财政部会计(jì)司、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科(kē)学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不(bù)完善、流(liú)程不(bù)规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部(bù)分企业(yè)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍(réng)有发生(shēng)。个(gè)别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低(dī)于(yú)项目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资(zī)源(yuán)投(tóu)入不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善(shàn)。各类国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形(xíng)成(chéng)统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实(shí)现轮(lún)换年限和(hé)审计成本(běn)、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康发(fā)展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的(de)合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选筑梦未来是什么意思，锦时筑梦是什么意思(xuǎn)聘办(bàn)法》起(qǐ)草发(fā)布经历(lì)了(le)哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日(rì)，我们(men)印(yìn)发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容(róng)：一(yī)是总体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信筑梦未来是什么意思，锦时筑梦是什么意思(xìn)息披(pī)露(lù)等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四(sì)是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权重应不低(dī)于(yú)40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分(fēn)值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计(jì)师事务所的(de)报(bào)价平均值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计(jì)费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时(shí)间不超(chāo)过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行的(de)轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不(bù)一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计(jì)师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指筑梦未来是什么意思，锦时筑梦是什么意思(zhǐ)标公开(kāi)、规则(zé)明(míng)确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的(de)所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业(yè)采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不(bù)得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计(jì)师(shī)事务所，不(bù)得为个别会计师(shī)事(shì)务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估(gū)会计(jì)师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期(qī)向董事会(huì)提交会(huì)计(jì)师事务(wù)所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制(zhì)度(dù)安(ān)排，各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的(de)企业和会(huì)计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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